8(904) 427-30-23

Коллекция бесплатных рефератов : Бухгалтерский учёт, аудит

Линия
Найти реферат :
  
На сайте представлена бесплатная коллекция рефератов, курсовых, доладов для самостоятельного написания студенческих работ. Каждый реферат доступен для скачивания и использования по вашему усморению.



Курсовая работа на тему: Аудит финансовых вложений


        Курсовая работа на тему: Аудит финансовых вложений

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 5
1.1. ПРАВОВАЯ ОСНОВА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5
1.2. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 9
1.3. ОБОСНОВАННОСТЬ ОТНЕСЕНИЯ АКТИВОВ К ФИНАНСОВЫМ ВЛОЖЕНИЯМ 11
1.4. ПРАВИЛЬНОСТЬ ОЦЕНКИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 12
1.5. ОБОСНОВАННОСТЬ И ПРАВИЛЬНОСТЬ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ТЕКУЩЕЙ РЫНОЧНОЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 13
1.6. ПРАВИЛЬНОСТЬ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ВЫБЫТИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 13
1.7. ОБОСНОВАННОСТЬ И ПРАВИЛЬНОСТЬ СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 14
1.8. ВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 15
ГЛАВА 2. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ООО «СТРОЙТЕК» 17
2.1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СТРОЙТЕК» 17
2.2. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ООО «СТРОЙТЕК» 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 28
ПРИЛОЖЕНИЯ 29
Введение

Финансовые вложения - затраты организации (инвестора) на приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы ак¬ционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, приобретение государственных облигаций, сертификатов. В их состав входят также суммы дебиторской задолженности в виде предоставленных займов другим юридическим и физическим ли¬цам, средства, внесенные в простое товарищество.
Отнесение финансовых вложений к той или иной категории зависит также от целей их осуществления. Кроме того, в зависи¬мости от сроков, на которые произведены финансовые вложения, они могут быть разделены на краткосрочные (вложения сроком до года) и долгосрочные (вложения на срок более года). Напри¬мер, акции или облигации, имеющие срок погашения более года, приобретенные с намерением их перепродажи с получением до¬хода от них в течение года, относят к краткосрочным вложениям.
Учитывая возможность некорректного ведения учета финансовых вложений необходимо проводить аудит финансовых вложений. Основная цель аудита финансовых вложений — получение подтверждения законности деятельности экономического субъ¬екта за проверяемый период.
Основной целью написания данной курсовой работы является изучение порядка проведения аудита финансовых вложений.
Исходя из обозначенной цели, в работе стоят следующие задачи:
- Рассмотреть правовые основы аудиторской деятельности в Российской федерации;
- Изучить теоретические основы аудита финансовых вложений;
- Рассмотреть процесс аудита финансовых вложений на примере конкретного предприятия.
Объектом исследования в данной работе является ООО «СтройТек» - основным видом деятельности данного предприятия является строительство.
Структура работы соответствует поставленным целям и задачам. Работа состоит из введения, двух глав основной части и заключения.
В первой главе изложены теоретические основы проведения аудита финансовых вложений, а во второй главе рассмотрен процесс аудита финансовых вложений на предприятии ООО «СтройТек».


Глава 1. Теоретические основы проведения аудита финансовых вложений
1.1. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации
Правовую основу аудита в Российской Федерации в настоящее время составляет совокупность документов различных уровней:
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.;
- постановления Правительства РФ;
- документы министерств и ведомств;
- правила (стандарты) аудиторской деятельности,
В Федеральном законе № 119-ФЗ:
- определено понятие и сформулирована цель аудиторской деятельности;
- дан перечень сопутствующих аудиту услуг, которые имеют право оказывать аудиторы и аудиторские организации;
- установлены требования к аудиторам и аудиторским организациям;
- перечислены права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и проверяемых экономических субъектов;


- определен круг экономических субъектов, для которых аудит является обязательным;
- установлена обязательность соблюдения принципа конфиденциальности (аудиторской тайны) при проведении аудита;
- установлена обязательность соблюдения принципа независимости при проведении аудита и введены ограничения для его обеспечения;
- дано определение федеральных правил (стандартов) аудита и установлена их обязательность;
- определен статус аудиторского заключения, установлена ответственность за предоставление ложного заключения;
- установлена обязательность контроля качества аудита;
- определены требования к аттестации аудиторов и установлены основания для аннулирования аттестата;
- установлена обязательность лицензирования аудиторской деятельности;
- определена компетенция федерального органа, осуществляющего государственное регулирование аудиторской деятельности;
- определены требования к профессиональным аудиторским объединениям, необходимые для их аккредитации, и перечислены права аккредитованных объединений;
- установлена ответственность за нарушение законодательства Р Ф об аудите.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (за исключением некоторых пунктов) вступил в силу в октябре 2001 г. До вступления в силу этого закона аудиторская деятельность в Российской Федерации регулировалась «Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации», утвержденными Указом Президента Российской Федерации № 2263 от 22.12.1993 г., который утратил свою силу в соответствии с Указом Президента № 1459 от 13.12.2001г.
Во исполнение Федерального закона «Об аудиторской деятельности» Правительством Российской Федерации принят ряд постановлений, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ (табл. 1.1).
Постановлением Правительства РФ № 80 от 06,02.2002 г. определен уполномоченный федеральный орган — Минфин РФ и утверждены правила обмена квалификационных аттестатов, выданных до принятия Федерального закона № 119-ФЗ, на аттестаты, предусмотренные этим законом.
Постановлением Правительства РФ № 190 от 29.03.2002 г. утверждено Положение о лицензировании аудиторской деятельности.
Таблица 1.1
Постановления Правительства, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
№ Дата Название

80 06.02.2002 О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации

190 29.03.2002 О лицензировании аудиторской деятельности

409 12.06.2002 О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита

696 23.06.2002 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности

405 04.07.2003 О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности

Постановлением Правительства РФ № 409 от 12.06.2002 г. утверждены Правила проведения конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного аудита организаций, в уставном капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25%.
Постановлениями Правительства РФ № 696 от 23.06.2002 г. и № 405 от 04.07.2003 г. утверждены федеральные аудиторские стандарты.
Механизм реализации перечисленных постановлений правительства разработан в ряде документов министерств и ведомств, некоторые из которых приведены в табл. 1.2.
Аудиторские стандарты
В ряду документов, регулирующих аудиторскую деятельность, на особом месте находятся стандарты аудита.
Потребность в неких общих правилах, подходах, понятиях при проведении аудита была всегда, но особенно остро она проявилась в 1970-1980-х гг. XX в. в связи с развитием транснациональных корпораций и превращением аудиторских фирм, их обслуживающих, в крупные международные группы. Именно тогда и были разработаны международные правила (стандарты) аудита. В настоящее время существуют аудиторские стандарты нескольких уровней:


- международные;
- национальные;
- внутренние (стандарты общественных аудиторских организаций и стандарты аудиторских фирм — внутрифирменные стандарты).
Таблица 1.2
Документы министерств и ведомств, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
Вид и принадлежность документа № дата название
Приказ Минфина РФ 69н 27.10.1999 Об утверждении порядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков
Приказ Минфина РФ 38н 29.04.2002 Об утверждении Временного положения о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Минфине РФ

Приказ Минфина РФ 93н 12.09.2002 Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации

Приказ Минфина РФ 107н 31.10.2002 Об утверждении Типового положения о конкурсной комиссии для осуществления обязательного ежегодного аудита
Распоряжение Минимущества РФ 4521-р 30.12.2002 Об утверждении Типового технического задания на проведение обязательного аудита организаций, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, и федеральных государственных унитарных предприятий
Стандарты обеспечивают:
- единство принципов аудита - единство требований к качеству и надежности;
- унификацию аудита в вопросах методологии;
- единство подходов к проведению аудита и к составлению аудиторской отчетности.
Благодаря этому при соблюдении аудиторских стандартов:
- могут быть получены определенные гарантии качества подготовки аудиторов и проведения аудита;
- может быть обеспечен определенный уровень надежности результатов аудиторской проверки;
- облегчено внедрение в практику работы аудиторов новых научных достижений;
- обеспечена связь отдельных элементов процесса аудиторской
проверки;
- обеспечена возможность контроля качества работы аудитора;
- может быть создан достойный общественный имидж профессии аудитора.
Кроме того, как показывает судебная практика (в Европе и США), при предъявлении клиентом иска к аудитору решающим аргументом в пользу последнего может стать доказательство им факта последовательного применения аудиторских стандартов.
1.2. Аудит финансовых вложений
Законодательные и нормативные акты, используемые при проверке финансовых вложений:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г.);
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (приказ Минфина РФ № 12бн оч 10.12.2002г.)
- Указания по отражению в бухгалтерском учеге операции, связанных с осуществлением договора простого товарищества (приказ Минфина РФ № б8н от 24.12.1998 г.).
Аудитор, проверяющий финансовые вложения, должен удостовериться в следующем:
- обоснованность отнесения активов к финансовым вложениям;
- наличие документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения;
- правильность оценки первоначальной стоимости финансовых вложений;
- обоснованность и правильность отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений;
- правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений;
- обоснованность и правильность создания резерва под обесценение финансовых вложений;
- ведение аналитического учета финансовых вложений;
- правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности финансовых вложений;
- наличие документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа обо всех случаях участия в капитале российских и иностранных организаций в течение 1 месяца.
1.3. Обоснованность отнесения активов к финансовым вложениям
Согласно ПБУ 19/02, к финансовым вложениям относятся следующие активы: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (акции, облигации, векселя), вклады в уставный капитал, предоставленные займы, вклады в совместную деятельность, депозитные вклады в банках, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, прочие финансовые вложения.
Источник информации при проверке: оборотно-сальдовая ведомость по счету 58 «Финансовые вложения».
Аудиторские процедуры: просмотр документа, опрос.
Типичная ошибка: включение в состав финансовых вложений таких активов, как собственные акции, выкупленные у акционеров, векселя, полученные от векселедателя за отпущенный ему товар.
Наличие документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
Право организации на финансовые вложения (и соответственно вытекающее из него право получения в будущем дохода в виде процентов, дивидендов, доли прибыли, дисконта и пр.) должно быть подтверждено надлежаще оформленными документами. К таким документам относятся: сертификаты акций, облигации, векселя, другие ценные бумаги, акты приемки-передачи материальных ценностей (вкладов в уставные или складочные капиталы, совместную деятельность), выписки из реестра акционеров, договоры (купли-продажи ценных бумаг, купли-продажи доли в уставном капитале, цессии, учредительные, займа, совместной деятельности).
Источники информации: перечисленные выше документы.
Аудиторская процедура: просмотр документов.
Типичные ошибки:
- несоответствие фактического осуществления финансового вложения условиям договора (например, по учредительному договору участник обязуется вложить в уставный капитал денежные средства, а фактически вкладывает имущество — в этом случае право участника может быть оспорено);
- несоответствие Гражданскому кодексу РФ договора, в соответствии с которым осуществляются финансовые вложения (чаще всего это имеет место в отношении договора о совместной деятельности). В этом случае право участника также может быть оспорено.
1.4. Правильность оценки первоначальной стоимости финансовых вложений
Аудитор должен убедиться в обоснованности оценки первоначальной стоимости финансовых вложений, в которой они приняты к учету на счете 58.
В первоначальную стоимость финансовых вложений должны быть включены все фактические затраты, связанные с их приобретением (кроме возмещаемых налогов).
Финансовые вложения в уставный (складочный) капитал, а также в совместную деятельность должны быть приняты к учету в оценке, согласованной учредителями (участниками).
Источники информации:
- карточка и ведомость аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения»;
- системные документы, содержащие информацию о согласованной оценке, о рыночной стоимости финансовых вложений.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение (например, независимого оценщика).
Характерные ошибки:
- отражение в учете финансовых вложений, полученных безвозмездно или по договорам мены, не по рыночной стоимости;
- невключение в первоначальную стоимость финансовых вложений фактических затрат, связанных с их приобретением.
1.5. Обоснованность и правильность отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений
Учетная оценка финансовых вложений, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость, должна ежемесячно или ежеквартально корректироваться организацией с отнесением разницы на операционные доходы (счет 91/1) или расходы (счет 91/2).
Источники информации:
- карточка счета и ведомость аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения»;
- системные документы, связанные с определением текущей рыночной стоимости финансовых вложений.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение (например, биржи о результатах котировки ценных бумаг).
Типичная ошибка: отражение в учете и отчетности финансовых вложений (например, котируемых на бирже ценных бумаг) по первоначальной стоимости, а не по текущей рыночной.
1.6. Правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений
Выбытие финансовых вложений может иметь место в случае погашения ценной бумаги, продажи, уступки (по договору цессии), передачи по договору мены или дарения (безвозмездно), передачи в уставный капитал или совместную деятельность.
Аудитор должен убедиться, правильно ли списана стоимость выбывших в течение проверяемого периода финансовых вложений.
Если финансовые вложения учитывались по первоначальной стоимости, то при их выбытии стоимость может быть списана одним из трех способов, предусмотренных учетной политикой:
- по первоначальной стоимости единицы бухгалтерского учета;
- по средней первоначальной стоимости;
- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО).
При этом вклады в уставный капитал (за исключением акций), предоставленные займы, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная путем цессии, при их выбытии могут быть списаны только первым способом (по первоначальной стоимости единицы бухгалтерского учета).
В ходе решения рассматриваемой задачи аудитор должен также убедиться в последовательности применения учетной политики в отношении способа списания: по каждому виду финансовых вложений в течение отчетного года может быть применен один способ списания.
Если финансовые вложения учитывались по текущей рыночной стоимости, то при выбытии они списываются исходя из стоимости последней оценки.
Источники информации:
- карточка счета 58 «Финансовые вложения»;
- расчеты бухгалтерии.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, опрос, пересчет.
1.7. Обоснованность и правильность создания резерва под обесценение финансовых вложений
Резерв под обесценение может быть создан только в отношении тех финансовых вложений, которые учитываются по первоначальной стоимости, так как их текущая рыночная стоимость не определяется.
Организация должна создать резерв под обесценение таких финансовых вложений в случае, если имеет место устойчивое снижение их стоимости (например, вследствие появления у эмитента признаков банкротства, существенного снижения процентов или дивидендов и пр.).
Резерв под обесценение должен быть создан в сумме разницы между учетной (первоначальной) стоимостью финансовых вложений и их расчетной стоимостью. Данный резерв должен быть отражен на счете 59 в корреспонденции с операционными расходами (91/2).
Источники информации:
- карточка счета 59 « Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;
- расчеты бухгалтерии;
- информация от третьих лиц (о наличии признаков устойчивого " снижения стоимости финансовых вложений).
Аудиторские процедуры: просмотр документов, пересчет, подтверждение.
1.8. Ведение аналитического учета финансовых вложений
Аналитический учет должен вестись по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений (сериям, партиям и др.) и по организациям, в которые эти вложения осуществлены (эмитентам ценных бумаг, учреждаемым лицам, заемщикам, простым товариществам и пр.).
По финансовым вложениям в ценные бумаги в аналитическом учете должна быть сформирована по крайней мере следующая информация: наименование эмитента и ценной бумаги; номер; серия; номинальная цена; цена покупки; расходы, связанные с приобретением; общее количество; дата покупки; дата выбытия; место хранения.
Источники информации: ведомость аналитического учета по счету 58.
Аудиторская процедура: просмотр документа.
Правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности финансовых вложений
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию по крайней мере следующее: способы оценки финансовых вложений при их выбытии; стоимость финансовых вложений, учитываемых по первоначальной стоимости и по текущей рыночной стоимости; разница последней и предыдущей оценок текущей рыночной стоимости; стоимость и виды заложенных финансовых вложений; стоимость и виды выбывших финансовых вложений; данные о резерве под обесценение финансовых вложений.
Источники информации:
- оборотно-сальдовые ведомости по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;
- баланс (форма № 1);
- приложение к балансу (форма № 5);
- пояснительная записка.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов.
Наличие документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа
В соответствии со ст. 23 (п. 2) НК РФ организация обязана письменно сообщить в налоговый орган по месту учета обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия.
Участием в другой организации может быть вклад в уставный (складочный) капитал, приобретение акций этой организации, приобретение пая и др.
Источник информации: документ, свидетельствующий о факте уведомления (почтовая квитанция, копия письма с отметкой налогового органа и др.).
Аудиторская процедура: просмотр документа.
Типичной ошибкой является неуведомление налогового органа об участии в другой организации.

Глава 2. Аудит финансовых вложений в ООО «СтройТек»
2.1. Краткая характеристика ООО «СтройТек»

Общество с ограниченной ответственностью «СтройТек» было организовано в 1998 году. Основным видом деятельности является строительство.
В соответствии с Уставом основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Финансирование деятельности осуществляется за счет собственных средств предприятия и привлечения заемных источников.
В соответствии с действующим законодательством организация ведет бухгалтерский учет, формирует статистическую и налоговую отчетность.
Управление деятельностью ООО «СтройТек» осуществляется ее руководителем и аппаратом управления, состоящими из линейного и функционального персонала. Организационная структура управления представлена на рисунке 2.1.
Генеральный директор


Гл. бухгалтер Главный экономист Директор по персоналу Главный инженер Коммерческий директор Главный энергетик Заместитель по производству

Бухгалтерия ПЭО, сметно-договорной отдел Служба персонала Производственный отдел Технический отдел Отдел снабжения Энергетическое хозяйство Оперативно-производственный отдел, диспетчер, субподрядчики

Рисунок 2.1 Организационная структура ООО «СтройТек»
Управление ООО «СтройТек» осуществляется генеральным директором и подчиненным ему аппаратом - администрацией.
Генеральный директор является лицом, уполномоченным на основе единоначалия организовать всю работу ООО «СтройТек», без доверенности действовать от его имени, представлять ООО «СтройТек» во всех организациях, распоряжаться его имуществом и средствами, заключать договоры, выдавать доверенности, открывать в банке счета предприятия.
Первым заместителем Генерального директора является главный инженер. Главный инженер ответственен за воплощение в жизнь технической политики ООО «СтройТек».
Заместителю по производству подчинены: оперативно-производственный отдел, диспетчерский отдел, отдел координации субподрядчиков.
Главный экономист руководит планово-экономической работой ООО «СтройТек». В порядке перераспределения обязанностей ему поручают отделы планового труда и зарплаты и сметно-договорной. Его работа проводится в тесном контакте со службой главного бухгалтера.
Коммерческий директор руководит отделом снабжения. Под его руководством работают секретарь и старший юрисконсульт.
Главный энергетик организует и контролирует эксплуатацию энергетического хозяйства и связи на объектах ООО «СтройТек»; иногда ему поручают контроль за работой электромонтажных субподрядных организаций.
Являясь стабильной компанией с семилетним стажем на рынке услуг в области строительства, компания ООО «СтройТек» постоянно развивается, привлекая все большее число клиентов качеством предоставляемых услуг, своей стабильностью и весьма невысокими ценами на услуги.
В соответствии со ст. 740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.
2.2. Аудит финансовых вложений ООО «СтройТек»

Проведение аудита финансовых вложений ООО «СтройТек» начнем с проверки обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям.
Источником информации при проведении проверки служит оборотно-сальдовая ведомость по счету 58 «Финансовые вложения».
Таблица 2.1.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 58 "Финансовые вложения"

Сальдо на начало Обороты Сальдо на конец
Д К Д К Д К
17 480 5 000 21 280
17 480
16 280
Итого 21 280 17 480

На начало года сальдо счета 58 «Финансовые вложения» составило 17480 тыс. руб. Это депозитный вклад в банке «Русский стандарт» под 10% годовых.
В течении года было открыто еще два депозитных вклада – первый 12.02.06. в Сберегательном банке на сумму 5000 тыс. руб, а второй 18.05.06. – снова в банке «Русский стандарт» на сумму 16280 тыс. руб.
16.03.06 был закрыт депозитный вклад на сумму 17480 тыс. руб .
Согласно ПБУ 19/02, к финансовым вложениям относятся следующие активы: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (акции, облигации, векселя), вклады в уставный капитал, предоставленные займы, вклады в совместную деятельность, депозитные вклады в банках, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, прочие финансовые вложения.
Т.е. можно сделать вывод о том, что отнесение депозитных вкладов к финансовым вложениям обосновано.
Следующим этапом аудита финансовых вложений является проверка наличия документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения.
Право ООО «СтройТек» на финансовые вложения, и, соответственно, вытекающее из него право получения в будущем дохода в виде процентов, должно быть подтверждено надлежаще оформленными документами.
Основанием отнесения данных депозитных вкладов к финансовым вложениям является договора с банком на открытие депозитного вклада.
В ООО «СтройТек» имеются в наличии следующие договора:
Договор с банком «Русский стандарт» от 16.03.05 № 243 на открытие депозитного вклада на сумму 17480 тыс. руб.
Договор с ОСБ №6743 от 12.02.06 № 685 на открытие депозитного вклада на сумму 5000 тыс. руб.
Договор с банком «Русский стандарт» № 746 от 18.05.06. на открытие депозитного вклада на сумму 16280 тыс. руб.
Все договора имеют необходимые реквизиты: Дату, номер, срок действия, юридические адреса, печати и подписи сторон.
Следовательно, можно сделать вывод о наличии в ООО «СтройТек» документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения.
Далее необходимо проверить правильность оценки первоначальной стоимости финансовых вложений
Нам необходимо убедиться в обоснованности оценки первоначальной стоимости финансовых вложений, в которой они приняты к учету на счете 58.
В первоначальную стоимость финансовых вложений должны быть включены все фактические затраты, связанные с их приобретением (кроме возмещаемых налогов).
Данная информация отражена в карточке и ведомости аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения»; а также в Приходных кассовых ордерах, приложенных к договорам.
Открытие депозитных вкладов не сопровождалось какими-либо дополнительными затратами на их приобретение, следовательно первоначальная стоимость данных финансовых вложений должна соответствовать сумме, указанной в Приходном кассовом ордере, который является обязательным приложением к договору банковского вклада.
К выше перечисленным договорам имеются Приходные кассовые ордера:
ПКО, выданный банком «Русский стандарт» от 16.03.05 № 06785 на сумму 17480 тыс. руб.
ПКО, выданный ОСБ №6743 от 12.02.06 № 87365 на сумму 5000 тыс. руб.
ПКО, выданный банком «Русский стандарт» от 18.05.06. №09374 на сумму 16280 тыс. руб.
Нами были просмотрены данные документы, проведено сравнение первичных документов с данными аналитического учета.
На основании данных процедур можно сделать вывод о том, что финансовые вложения по первоначальной стоимости оценены правильно.
Далее рассмотрим обоснованность и правильность отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений.
По данным финансовым вложениям не определяется текущая рыночная стоимость.
Рассмотрим правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений.
Выбытие финансовых вложений может иметь место в случае погашения финансовых обязательств.
Нам необходимо убедиться, правильно ли списана стоимость выбывших в течение проверяемого периода финансовых вложений.
Финансовые вложения ООО «СтройТек» учитывались по первоначальной стоимости. Поэтому при их выбытии стоимость может быть списана по первоначальной стоимости единицы бухгалтерского учета, т.к. депозитные вклады при их выбытии могут быть списаны только по первоначальной стоимости единицы бухгалтерского учета).
Согласно учетной политике ООО «СтройТек», финансовые вложения списываются по первоначальной стоимости.
16.03.06 был закрыт депозитный вклад на сумму 17480 тыс. руб. что отражено в карточке счета 58 «Финансовые вложения».
Нами были просмотрены документы, произведен пересчет.
Далее рассматривается обоснованность и правильность создания резерва под обесценение финансовых вложений.
Резерв под обесценение может быть создан только в отношении тех финансовых вложений, которые учитываются по первоначальной стоимости, так как их текущая рыночная стоимость не определяется.
Организация должна создать резерв под обесценение таких финансовых вложений в случае, если имеет место устойчивое снижение их стоимости (например, вследствие появления у эмитента признаков банкротства, существенного снижения процентов или дивидендов и пр.).
Признаков банкротства банков-партнеров ООО «СтройТек» не наблюдается, поэтому резервы под обесценение данных финансовых вложений не создаются.
Рассмотрим ведение аналитического учета финансовых вложений
Аналитический учет финансовых вложений в ООО «СтройТек» ведется по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и по организациям, в которые эти вложения осуществлены (Банки «Русский стандарт и Сберегательный банк).
По финансовым вложениям, таким как депозитный вклад в ООО «СтройТек» учитывается следующая информация:
наименование банка,
дата и номер договора,
сумма,
дата выбытия.
Финансовые вложения любого вида учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».
Средства финансовых вложений, на которые еще не получе¬ны документы, подтверждающие права организации на суммы произведенных вкладов, целесообразно учитывать обособленно на счете 58. Для этого в развитие данного счета при необходимо¬сти можно открыть отдельный субсчет или вести такой учет в аналитическом разрезе. Такая организация учета позволит сфор¬мировать стоимость ценных бумаг, которая включает произве¬денные фактические затраты, связанные с покупкой ценных бумаг. По этой стоимости они будут в дальнейшем учитываться на счете 58.
Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобще¬ния информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные цен¬ные бумаги других организаций, уставные (складочные) капита¬лы других организаций, а также предоставленные другим орга¬низациям займы.
К счету 58 «Финансовые вложения» ООО «СтройТек» может от-крыть субсчета:
1 «Паи и акции» - для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.;
2 «Долговые ценные бумаги» - для учета наличия и движения инвестиций в государственные и частные долговые ценные бума¬ги (облигации и др.).;
3 «Предоставленные займы» - для учета движения предос¬тавленных организацией юридическим и физическим (кроме ра¬ботников организации) лицам денежных и иных займов;
4 «Вклады по договору простого товарищества» - для учета вкладов в общее имущество по договору простого товарищества и др.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» не-обходимо вести по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, по организациям-продав¬цам ценных бумаг; по обществам, участником которых является организация; по заемщикам и т.п.
Построение аналитического учета должно обеспечить воз¬можность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При необходимости, организация может ввести отдельные субсчета для учета таких вложений.
Счет 58 - активный, денежный, имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму произведенных финансовых вложений на начало месяца. По дебету этого счета отражают операции по оприходова¬нию ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предо¬ставленных займов, по кредиту - операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов.
В соответствии с Планом счетов ООО «СтройТек» финансовые вло-жения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на кото¬рых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, перечисление денежных средств на депозит проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетный сче¬т».
Перечисление средств на депозит относится к прочим финансовым вложениям. К прочим финансовым вложениям можно отнести покупку депозитных сертификатов, перечисление денежных средств на депозит, предоставление займов другим организациям. Основа¬нием для выдачи займов или перечисления средств на депозит являются заключенные договоры, выписки банков, подтвержда¬ющие совершенные вложения.
При выдаче займов, покупке сертификатов, банковских век¬селей, перечислении средств на депозит выполняются бухгалтер¬ские записи:
Д-т сч. 58, субсчет 3 «Предоставленные займы»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»,
При погашении этих вложений делается обратная запись.
В связи с тем, что ООО «СтройТек» ведет учет реализации по ме¬тоду начисления, то и суммы полученного дохода (проценты) должны быть начислены по сроку в корреспонденции со счетом 91, субсчет 1 «Прочие доходы» неза¬висимо от момента их поступления на расчетный счет:
Д-т сч. 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивиден¬дам и другим доходам»
К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы».
При поступлении денежных средств задолженность по про¬центам, дивидендам закрывается:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивиден¬дам и другим доходам».
Таким образом, проведя аудит финансовых вложений в ООО «СтройТек» можно сделать вывод о правильности, достоверности и обоснованности ведения учета финансовых вложений.


Заключение

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в го-сударственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обяза-тельства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, вложения в депозитные сертификаты, депозитные вклады организации.
Аудит операций по движению ценных бумаг ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (приказ МФ РФ № 34н от 29.07.98 г.) и Планом сче¬тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельно¬сти организаций (приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.).
Для целей учета и аудита, в зависимости от сроков отвлечения сред-ств и их целевого назначения, финансовые вложения подразде¬ляются на краткосрочные и долгосрочные.
Учет и аудит финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгал¬терская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обо¬собленно.
Документами, подтверждающими финансовые вложения, яв¬ляются полученные сертификаты акций, выписки из реестра ак¬ционеров, выписки со счетов «депо», сертификаты разные, обли¬гации; свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займов.
Документы, подтверждающие продажу ценных бумаг, - это акты купли-продажи, выписки из реестров акционеров, выписки со счетов «депо», передаточные распоряжения.
Платежные поручения и выписки банков подтверждают по¬гашение облигаций и возврат предоставленных займов.
Проведенный аудит финансовых вложений ООО «СтройТек» показал, что указанная организация имеет финансовые вложения, которые относятся к прочим финансовым вложениям. Это депозитные вклады в коммерческих банках.
На основании проведенной проверки финансовых вложений ООО «СтройТек» можно сделать вывод о том, что
- все финансовые вложения отнесены на данный вид активов обоснованно, т.е. имеются в наличии все необходимые документы, подтверждающие существование прав на финансовые вложения;
- оценка первоначальной стоимости финансовых вложений проведена правильно;
- операции по выбытию финансовых вложений отражены правильно;
- резерв под обесценение данных финансовых вложений не требуется;
- аналитический учет финансовых вложений ведется правильно;
- в бухгалтерской отчетности информация о финансовых вложениях отражена правильно.

Список литературы

1. Аудит. - 3-е изд. Вещунова Н. Л. , Кочинев Ю. Ю. 2007г. 400c.
2. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. - М.: ИНФРА-М, 2006.-127с.
3. Аудит в России /под. ред. Данилевского Ю.А. - М.: НИФИ, 2005. - 185с.
4. Аудит : Учебник для вузов/ В. И. Подольский, Г. Б. Поляк. А.А. Савин, Л. В. Сотников; Под ред. проф. В. И. Подольского - М.: Аудит.: ЮНИТИ, 2005. -432с.
5. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. -М.: Филинъ, 2006. - 448с.
6. Белолипецкий И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. - М.: Б-ка ж. "Консультант бухгалтера". –2007 г.
7. Овсийчук М.Ф. Внешний аудит. - М.: МУПК, 2005 г.
8. Ритар Н.С. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия /Пер. с фр. Л. П. Белых .- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003. - 375с.
9. Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту: Учеб. пособ. для студентов вузов. - М.: Финстатинформ., 2005.- 190с.
10. Шеремет А.Д.. Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., 2005. -240с



Рефераты, курсовые, дипломные работы Количество просмотров: 6815
Ключевые слова для данной страницы: Аудит финансовых вложений, аудит, финансы

Посмотреть что еще читают

Что ещё смотрели люди, читавшие реферат:

Курсовая работа на тему: Аудит финансовых вложений


Аудит нематериальных активов Просмотров: [9371]
Затраты на предприятии Просмотров: [7231]
Учет износа основных средств Просмотров: [7380]
Аутсорсинг бухгалтерского и налогового учета Просмотров: [9404]
Какие методы оценки внутреннего аудита применяют аудиторы? Просмотров: [4144]

ПОСЛЕДНИЕ РЕФЕРАТЫ
Приемы развития фонетических навыков на начальном этапе изучения английского языка

Диплом Анализ финансового состояния "МКНЭ"

Курсовая работа: Затраты на производство и реализацию продукции

Контрольная работа: Анализ автотранспортного предприятия

ОТЧЕТ по преддипломной практике

Курсовая работа на тему: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с использованием прикладных программ

Курсовая работа по предмету: Анализ хозяйственной деятельности

Контрольная работа - рынок ценных бумаг

Внутренняя среда предприятия, ее основные переменные

Контрольная работа по бух. учету

Государственная поддержка малого бизнеса

ESFJ КОММУНИКАТОР

Эмоционально лабильный характер

Рационализация системы оплаты труда на предприятии.

История развития страхового дела

Хозяйственная деятельность НКО

1.Концепция «Экономикс» 2. Марксистская концепция

Собственность и рынок

Как выбирают свой бизнес

Сущность и виды предпринимательских рисков

Все рефераты ...

ЧАСТО ЧИТАЮТ
История развития менеджмента

Менеджмент и управление. Общее и различия

Версальско-Вашингтонская система: принципы и противоречия

Глобальные экономические проблемы

Современные принципы менеджмента

Достоинства и недостатки теории менеджмента

Хронологические рамки и периодизация истории Нового времени

«Безработица. Ее причины, формы и последствия»

Маркетинг персонала

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Методы минимизации рисков

Задачи по курсу экономика предприятия

Хозяйство и быт восточных славян

Воспитание и обучение детей дошкольного возраста с отклонениями в развитии

Движение народников во второй половине ХIХ века. Цели, организации, течения, лидеры, деятельность и ее результат

Жизнь первобытных людей

Этика Аристотеля

Виды управленческих решений

Истина и ее критерии

Борьба Руси против монголо-татарских захватчиков

Остальные рефераты ...

ПОИСК ПО САЙТУ