Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Оглавление
Введение 3
1.Теоретические аспекты анализа финансово – хозяйственной деятельности и его значение 5
1.1. Система показателей анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 5
1.2.Содержание и задачи анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия 9
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Гранит» 15
2.1. Организационно-экономическая характеристика объекта исследования (ООО «Гранит») 15
2.2. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Гранит» 18
2.3. Анализ управления производством и оценка конкурентоспособности кризисного предприятия ООО «Гранит» 33
3. Разработка антикризисной производственной программы при оздоровлении предприятия ООО «Гранит» 35
3.1. Мероприятия по снижению затрат на производство продукции и управления качеством продукции 35
3.2. Повышение эффективности ассортиментной политики предприятия 46
Заключение 50
Список использованной литературы 51
Приложение 55
Введение
Формирование рыночной экономики в России обусловливает необходимость более глубокого изучения методов анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций с целью выработки механизма их устойчивого развития и избежания банкротства в своей хозяйственной деятельности. Экономические реформы последних лет подвигли к разработке новых подходов к анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций с целью улучшения их финансового состояния.
Сложность анализа финансово-хозяйственной деятельности любой организации заключается в отсутствии отраслевых нормативов основных финансово-экономических показателей бухгалтерской отчетности.
В этих условиях каждая организация вынуждена самостоятельно выбирать систему показателей, разрабатывать и адаптировать методы и методики определения эффективности своей деятельности, поскольку ее изменение и определение деятельности представляет главный интерес собственника или менеджера.
Формирование методологической базы анализа финансово-хозяйственной деятельности явилось логическим результатом развития экономических наук. Теория и методология анализа финансово-хозяйственной деятельности организации как системы опирается на экономическую теорию и творчески использует многие известные методы, включая методы анализа хозяйственной деятельности, организационные, системного анализа, стратегические, маркетинговые, финансового анализа, функционально-стоимостного анализа и другие.
Необходимость осуществления анализа финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что определение перспектив развития организации полностью основано на анализе деятельности организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет выявить негативные аспекты и тенденции в развитии организации и выработать стратегию ее развития, которая позволяет устранить существующие недостатки и повысить эффективность деятельности. Все это свидетельствует об актуальности выбранной темы исследования.
Исходя из этого, цель дипломной работы состоит в оценке финансово-хозяйственной деятельности организации и разработке рекомендаций по повышению эффективности использования ресурсов и укреплению ее финансового состояния.
Для достижения поставленной цели в данной работе были поставлены и решены следующие задачи:
- изучение принципов и задач анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
- анализ использования экономических ресурсов организации;
- оценка финансовых результатов деятельности организации;
- разработка рекомендаций по повышению эффективности использования ресурсов и укреплению финансового состояния организации.
Предмет исследования – методическое обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Объект исследования – торговая организация ООО «Гранит» г. Москва.
Методической основой работы послужили работы специалистов в области анализа финансово- хозяйственной деятельности: Абрютиной М.С, Демченко В.С., Ковалева В.В, Шеремета А.Д., научно-практические публикации в области анализа финансово-хозяйственной деятельности, законодательные, нормативные и методические материалы.
В процессе исследования применялись общие методы исследования: наблюдение, формализация, абстрагирование; методы анализа финансовой отчетности; количественного анализа; системного анализа.
В качестве эмпирической базы исследования использовались отчетные данные финансово-хозяйственной деятельности организации.
1.Теоретические аспекты анализа финансово – хозяйственной деятельности и его значение
1.1. Система показателей анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В экономике, как и в других науках, выявляются объективно существующие законы, проявляющиеся в системе экономических категорий. Категории в реально существующей хозяйственной деятельности получают отражение в показателях, которые используются человечеством в управлении хозяйственной деятельностью. Таким образом, хозяйственная деятельность характеризуется взаимосвязанной системой показателей, являющейся базой анализа финансово – хозяйственной деятельности .
Основа всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия – технико-организационный уровень производства, т.е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.
Вся совокупность данных показателей определяет степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу основных производственных фондов и материалоотдачу предметов труда), а также другие показатели экономической эффективности: качество, себестоимость и прибыльность продукции, оборачиваемость производственных фондов, финансовое состояние и рентабельность хозяйственной деятельности.
Основными синтетическими показателями состояния и использования средств труда являются:
- фондоотдача (продукция/ОПФ) или фондоемкость (ОПФ/продукция);
- средняя стоимость основных промышленно-производственных фондов;
- амортизационные отчисления.
Наряду с этими показателями важное значение имеют и такие, как капитальные вложения и ввод в действие основных производственных фондов, внедрение новой техники. Первичный показатель интенсивности использования основных средств – часовая выработка продукции с действующего оборудования (с 1 рубля его стоимости). Это первичный стоимостной показатель использования оборудования, в основе которого лежат натуральные показатели. Такие первичные показатели определяются комплексом показателей технико-организационного уровня производства, и прежде всего уровнем и прогрессивностью применяемой техники.
Основными выходными показателями состояния и использования предметов труда являются:
- материалоотдача, или выход продукции в расчете на каждый рубль стоимости предметов труда (материальных затрат), обратный ему показатель – материалоемкость;
- стоимость израсходованных предметов труда за период.
Наряду с этими изучаются и другие аналитические показатели. Классификация показателей и факторов использования предметов труда позволяет наметить пути выявления резервов использования предметов труда применительно к особенностям отрасли.
Основные выходные показатели блока – труд:
- средняя производительность труда одного работающего (продукция/производственный персонал);
- средняя численность работающих;
- общий фонд заработной платы производственного персонала с начислениями.
Средняя производительность труда одного работающего есть функция от показателя средней часовой производительности труда, в наибольшей степени характеризующего интенсивные факторы использования труда, и ряда показателей экстенсивности использования труда (использование рабочих часов в дне и рабочих дней в периоде, удельный вес рабочих в составе производственного персонала).
Производственный процесс осуществляется лишь при наличии всех трех элементов процесса труда (средств труда, предметов труда, живого труда). Научно обоснованная организация производственного процесса требует пропорциональности используемых ресурсов. Объем производства лимитируется теми ресурсами, наличие которых минимально. Недостаток в количестве имеющихся производственных ресурсов может быть восполнен за счет улучшения качественных показателей.
Наиболее обобщающий показатель блока – продажа продукции – стоимость проданной товарной продукции (работ и услуг) в отпускных ценах предприятия без косвенных налогов. Это выходной показатель, который является функцией количества произведенных и проданных изделий.
В планировании и анализе важное место занимают и другие показатели: качество изделий, структура изделий, валовая и товарная продукция.
Выходным обобщающим показателем блока – себестоимость проданной продукции является полная себестоимость проданной товарной продукции. Важное значение имеют и такие показатели, как производственная себестоимость продукции, общие затраты на обычную деятельность.
Основные обобщающиеся показатели блока – капитал (фонды):
- средняя стоимость основных производственных средств (к которым приравниваются нематериальные активы);
- средняя стоимость всех оборотных средств, в запасах;
- сумма собственных средств предприятия, в том числе собственных оборотных средств.
Результат всей хозяйственной деятельности аккумулируется в показателе прибыли.
Показателями рентабельности реализованной продукции являются:
- удельная прибыль, рентабельность продаж (прибыль/продукция);
- отношение прибыли к себестоимости;
- затраты на 1 рубль реализованной продукции.
Эти показатели рассчитывают как по всей реализованной товарной продукции, так и по отдельным изделиям либо группам изделий.
Основными обобщающимися показателями оборачиваемости капитала являются:
- оборачиваемость основного капитала (ОПФ/амортизация);
- фондоотдача основного капитала (продукция/ОПФ);
- оборачиваемость оборотных средств (продукция/оборотные средства);
- общая фондоотдача производственных средств (продукция/(ОПФ + оборотные средства)).
Оборачиваемость – важнейший показатель финансового состояния предприятия, которое в основном определяется соотношением величины запасов оборотных средств, с одной стороны, собственных оборотных средств и заемных средств, предназначенных для формирования запасов оборотных средств, с другой стороны. Величина собственных оборотных средств во многом обусловливается их пополнением за счет прибыли. Через ту часть прибыли, которая предназначена для пополнения собственных оборотных средств, осуществляется влияние блока 8 на блок 11.
Все неполадки в хозяйственной деятельности предприятия сказываются прежде всего на величине пополнения собственных оборотных средств за счет прибыли (при убыточной работе имеет место «проедание» собственных оборотных средств), а следовательно, и на финансовом состоянии предприятия.
Удовлетворительное и хорошее финансовое состояние можно выразить таким соотношением:
величина запасов оборотных средств < собственные оборотные средства + заемные средства.
Неудовлетворительное (плохое) финансовое состояние выражается так:
величина запасов оборотных средств > собственные оборотные средства + заемные средства. 27, с. 27 - 53.
Таким образом, главное место в методологии АФХД занимают универсальные принципы иерархического построения аналитических показателей. Система аналитических показателей должна отражать реальные процессы и явления и быть адекватной им. Количество показателей должно быть достаточным, их набор должен быть полным для объективной оценки результатов хозяйственной деятельности и достигнутого уровня использования производственного потенциала, скрытых резервов производства.
1.2.Содержание и задачи анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия
Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на уровне предприятия.
С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.
АФХД можно рассматривать как одну из функций экономического управления. В составе процесса управления выделяют пять этапов - информационное обеспечение управления; анализ; планирование; организация управления и контроль. То есть без анализа, без тщательного изучения реальной хозяйственной ситуации, последствий от намечаемого воздействия на неё невозможно эффективно управлять организацией или её подразделением. Главными инструментами для этого и служит АФХД.
В условиях рыночной экономики, когда предприниматели и организации свободны и несут полную ответственность за принимаемые решения, ни один из них не вложит свои средства в какой-либо бизнес без предварительного изучения перспектив получения дохода. В процессе анализа оценивают риск потери капитала, рентабельность любого проекта или программы, любого управленческого решения.
По мере развития производственных отношений и экономических связей роль АФХД отдельных субъектов хозяйствования постоянно повышается.
Предметом АФХД предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных производственных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, оценка эффективности.
Также предметом АФХД можно считать структуру и содержание информационных потоков на предприятии.
Объектом АФХД является работа предприятия в целом и его структурных подразделений, а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.
АФХД основан на комплексном изучении процессов и результатов технико-экономического развития предприятия и выявлении основных причинно-следственных связей. АФХД предприятия включает исследование совокупности технологических, социально-экономических, правовых, экологических и иных процессов, закономерностей формирования, построения и функционирования систем управления; принципов построения организационных структур, оценку эффективности применяемых методов информационного, материально-технического и кадрового обеспечения.
В процессе АФХД рассматриваются следующие основные направления деятельности предприятия: научно-техническая, производственная, инвестиционная, социальная и функциональная деятельность 10, с. 11 - 14.
При проведении АФХД происходит глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого предприятия с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.
Содержание АФХД состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования.
Основное направление анализа: от сложного комплекса – к составляющим его элементам, от результата – к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем можно приступить к анализу отдельных частностей.
Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования предприятия и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
• объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;
• изложение методик анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• оценка финансового состояния и диагностика банкротства, оценка финансового риска;
• оценка экономических результатов работы предприятия с позиции конкурентоспособности продукции, уровня рейтинга предприятия, деловой активности и репутации;
• оценка эффективности работы предприятия и основных факторов, ее определяющих;
• установление путей повышения эффективности деятельности предприятия на основе комплексного технико-экономического анализа;
• подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.
В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур АФХД предприятия 26, с. 27 - 31.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя:
1) анализ хозяйственной деятельности;
2) анализ финансовой деятельности.
При проведении анализа хозяйственной деятельности изучают экономическую, техническую, технологическую и социальную стороны деятельности предприятия для объективной оценки выполнения планов, прогнозов, динамики хозяйствования, тенденций развития экономики, а главное – для выявления, изучения и мобилизации резервов повышения эффективности деятельности, разработки оптимальных управленческих решений.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия имеет следующее содержание:
• анализ организационно-технического уровня производства;
• анализ производства и реализации продукции;
• анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы;
• анализ состояния и использования основных фондов;
• анализ использования материальных ресурсов;
• анализ затрат на производство и реализацию продукции;
• анализ финансовых результатов.
Анализ финансовой деятельности предприятия имеет следующее содержание:
• анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия;
• анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия;
• анализ финансовой устойчивости предприятия;
• анализ кредитоспособности и риска банкротства предприятия;
• анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;
• анализ деловой активности предприятия. 8, с. 91 - 99.
Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно представить на рис.2.
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой объективно необходимый элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. При помощи данного анализа оценивается хозяйственная ситуация, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Гранит»
2.1. Организационно-экономическая характеристика объекта исследования (ООО «Гранит»)
Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Гранит».
ООО «Гранит» образовано 23.06.2000 г. в г. Новосибирске.
Это производственное предприятие, основным видом деятельности которого является производство и реализация мебели на рынке г. Москвы. Кроме того, ООО «Гранит» имеет производственные мощности для производства строительных материалов и стальных дверей. Однако временно данное производство приостановлено в связи с убыточностью деятельности.
Общество с ограниченной ответственностью «Гранит» является коммерческой организацией, юридическим лицом, действующим на основании своего устава: имеет расчетный и иные счета в финансово-кредитных учреждениях России, самостоятельный баланс, имеет круглую печать со своим наименованием, эмблему и другие необходимые реквизиты.
Общество с ограниченной ответственностью несет ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества. Члены общества несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере и порядке предусмотренным законодательством РФ и учредительными документами общества.
Общество «Гранит» выполняет следующие функции: управляет принадлежащим ему имуществом; ведет коммерческие операции на территории России; выполняет строительные и ремонтно-строительные работы; осуществляет торговую, производственную, посредническую и заготовительную деятельность, направленную на достижение целей, ради которой создано общество;
Органами управления «Общества» является: общее собрание участников общества. В период между общими собраниями управление осуществляет директор общества.
Экономической основой деятельности общества является имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу. Имущество составляют основные и оборотные средства, приобретенные за свой счет, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе.
Источниками финансирования общества являются: собственные и привлеченные средства; доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также от хозяйственной деятельности, направленной на достижение поставленных целей; коммерческая и посредническая деятельность; кредиты банков и других кредиторов; иные источники, не запрещенные законом.
Общество «Гранит» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы исходя из спроса на товары и услуги. Общество осуществляет в установленном порядке бухгалтерский учет, предоставляет отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Годовой отчет финансовой деятельности общества утверждается общим собранием участником общества.
В табл. 2 (Приложение) представлены общеэкономические показатели деятельности ООО «Гранит» в динамике по годам: 2005 – 2007 гг.
Анализ данных позволяет считать трудовой потенциал ООО «Гранит» значительно высоким.
В ООО «Гранит» персонал состоит из примерно одинаковой численности мужчин и женщин, основную долю составляют рабочие на производстве, специалисты и служащие. Персонал молодой, большая часть из которого имеет достаточный опыт работы, средний и высший уровень профессиональной подготовки в своей области.
Организационная структура ООО «Гранит» представлена на рис. 1.
Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Гранит»
Руководство деятельностью предприятия ведет генеральный директор, принимаемый по контракту Советом учредителей. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, действует от его имени, имеет право подписывать официальные документы и распоряжаться имуществом предприятия, осуществляет прием и увольнение работников. Генеральный директор имеет материальную и административную ответственность за достоверность данных статистического и бухгалтерского учетов. В соответствии с рыночной производственной ориентацией фирмы генеральный директор назначает коммерческого директора, который должен организовывать маркетинговые исследования, рекламу и сбыт продукции. Бухгалтерия во главе с главным бухгалтером осуществляет все расчеты с поставщиками сырья, ведет учет по товарообороту, прибыли, издержкам, рассчитывает заработную плату, а главное - составляет бухгалтерские отчеты. Главный дизайнер ведет руководство разработкой новых видов мебели и производством мебели.
2.2. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Гранит»
Целью анализа кризисного предприятия, в первую очередь является точное определение его состояния, а также степени и причин кризиса. На основе проведенного анализа становится возможным принять решение о целесообразности осуществления реорганизационных процедур, либо о ликвидации предприятия. На данном этапе происходит формирование исходных данных для построения системы антикризисного управления, выявление и формулирование проблем предприятия.
Бухгалтерский баланс предприятия представлен в Приложении.
Алгоритм расчетов: изменение за период в абсолютных значениях определяется как разность между показателями на конец периода и начало (графа 4 – графа 3); темп роста определяется как частное от деления абсолютной величины и на начало периода, умноженное на 100 (графа 6 / графу 3 * 100); изменение за период в % к общей сумме находится как изменение за период в абсолютных величинах, деленное на изменение валюты баланса, умноженное на 100 (графа 6 / -1897,5 * 100).
В результате анализа можно сделать некоторые выводы:
- уменьшилась валюта баланса на 1898 тыс. руб. Это связано по-видимому с переоценкой нематериальных активов, значение которых на конец периода отсутствует;
- темп роста оборотных активов составил 121,34%, при этом можно отметить положительную тенденцию к снижению дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты;
- произошло резкое снижение денежных средств, на 724,69% по отношению к валюте баланса, темп роста составил – 41,7%. Данная ситуация показывает об остром дефиците оборотных средств;
- темп роста прибыли составил 1084%, показатель очень высок, требуется факторный анализ, чтобы выявить причину такого роста;
- на конец периода отсутствуют долгосрочные обязательства, в то же время доля краткосрочных займов и кредитов возросла на 832,2%;
- снизилась кредиторская задолженность на –11,8%
В целом по источникам средств можно отметить рост собственных средств на 732,4%. То есть, можно сказать, что организация на конец отчетного периода развивается за счет собственных источников.
На следующем этапе следует провести анализ показателей структуры активов и источников организации.
Структуру активов и источников организации будем определять как частное от деления показателя на валюту баланса, умноженному на 100.
Анализируя показатели структуры активов и источников организации можно отметить: рост доли внеоборотных активов в общей структуре активов, и соответственно – снижение доли оборотных активов. Это может означать дефицит оборотных средств, в частности денежных; доля собственных средств возросла на 27,5% (32,2-3,7), это, несомненно положительная тенденция; доля краткосрочных обязательств возросла на 5,3% (68,8-63,5). Произошло это за счет роста краткосрочных займов и кредитов (13,0%). Учитывая, что рост доли собственных средств практически в 2 раза превышает рост краткосрочных займов и кредитов, можно сказать, что организация стремится развиваться в основном за счет собственного капитала.
Величина чистых активов организации характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами.
Чистые активы рассчитываются как разность между активами организации (стр. 190 + стр. 290 - стр. 220 - стр. 244 - стр. 252 формы № 1 бухгалтерской отчетности) и пассивами организации (стр. 460 + стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 формы № 1 бухгалтерской отчетности). Расчет выполнен в табл. 4.
Таблица 4 - Динамика чистых активов ООО «Гранит»
Показатель Алгоритм расчета Значение на начало периода Значение на конец периода
Величина
чистых активов (190 + стр. 290 - стр. 220 - стр. 244 - стр. 252) – (стр. 460 + стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650) 73617,0+61465,5-
-0-0) – (21609,5+
+44293+85803,5-
-0-0)=135082,5 –
-151706 = -16623,5 74022,0+59163,0-
-0-0)-(30453,5+
+0+91679,5-0-0)=133185 –
-122133 = 11052
Из результатов расчета видно, что на начало периода организация не имело чистых активов, не обремененных обязательствами.
На конец года чистые активы составили 11052 тыс. руб. Это позволяет сделать вывод о том, что организация сможет погасить обязательства, к примеру кредит банка в пределах этой суммы. Таким образом, нельзя сказать, что организация на конец периода приобрело финансовую устойчивость, хотя, как будет видно в следующем разделе, организация способно рассчитаться по своим текущим обязательствам.
Данные для проведения комплексного анализа производственных показателей ООО «Гранит» представлены в табл. 5.
Таблица 5 - Исходные данные для проведения комплексного анализа производственных показателей ООО «Гранит»
Показатели 2006 г. 2007 г. Изменения (+.–) 2007 г. в % к 2006 г.
1. ТП – товарная продукция, тыс.руб 122680,5 132110,5 + 9430 107,67
2. ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб 102457 112478 + 10021 109,78
3. – среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб 91473 95987 + 4514 104,93
4. К – среднегодовое количество единиц действующего оборудования, штуки 335 378 + 43 112,83
5. В – среднегодовое время работы оборудования, ч 2954 3144 + 190 106,03
6. – среднечасовая производительность оборудования, руб/ч 257 259 + 2 101,27
7. МЗ – сумма материальных затрат, тыс. руб 65789 68954 + 3165 104,82
8. Уа – удельный вес активной части основных производственных фондов 0,89 0,85 – 0,04 95,6
9. Ч – среднесписочная численность рабочих, чел 360 356 – 4 98,9
10. Д – дни, отработанные за год одним рабочим 230 227 – 3 98,7
11. П – средняя продолжительность рабочего дня, час 7,9 7,8 – 0,1 98,7
Для характеристики изменения фондоотдачи основных производственных фондов воспользуемся формулой (1) и найдем коэффициенты фондоотдачи за два года:
2006 год: ; это означает, что на 1 руб. основных производственных фондов в 2004 году приходилось 1,197 руб. товарной продукции.
2007 год: ; это означает, что на 1 руб. основных производственных фондов в 2006 году приходилось 1,174 руб. товарной продукции.
Отрицательная динамика этого показателя свидетельствует о худшем использовании основных фондов в 2007 году, чем в 2004.
Для характеристики изменение удельного веса активной части фондов в общей их стоимости следует иметь в виду, что удельный вес активной части фондов связан с показателем фондоотдачи по формуле:
ФО = Уа  ФОа, (2)
в которой величина Уа – удельный вес активной части основных производственных фондов – вычисляется по формуле:
2006 год: ;
2007 год: .
Отрицательная динамика этого показателя говорит о том, что в 2007 году доля активной части основных производственных фондов уменьшилась на 4% по сравнению с 2006 годом.
Изменение фондоотдачи активной части фондов исследуем с использованием мультипликативной факторной модели:
. (3)
Сначала вычислим значения этой величины для двух годов:
2006: руб; это означает, что 1 руб. активной части основных производственных фондов в 2004 году приносил товарной продукции на 2,78 руб.
2007: руб; это означает, что 1 руб. активной части основных производственных фондов в 2005 году приносил товарной продукции на 3,21 руб.
Теперь проведем факторный анализ изменения величины ФОа с использованием мультипликативной модели (3).
Так, динамика этой величины ФОа = 3,21 – 2,78 = + 0,43 руб.
Изменение фондоотдачи активной части фондов за счет изменения среднегодового количества единиц действующего оборудования:
руб.
Изменение фондоотдачи активной части фондов за счет изменения среднегодового времени работы оборудования:
руб.
Изменение фондоотдачи активной части фондов за счет изменения среднечасовой производительности оборудования:
руб.
Изменение материалоемкости – фактор, принимаемый во внимание при исследовании эффективности использования материальных ресурсов.
2006: ; это означает, что на 1 руб. товарной продукции осуществлено материальных затрат на 0,53 руб.
2007: ; это означает, что на 1 руб. товарной продукции осуществлено материальных затрат на 0,53 руб.
Динамика этого показателя: МЕ = 0,52 – 0,53 = – 0,01 руб. Эта величина говорит о том, что материальные затраты на 1 руб. товарной продукции в 2007 году уменьшились на 1 копейку по сравнению с 2006 годом.
Для проведения дальнейших расчетов будут необходимы следующие данные (табл. 6).
Таблица 6 - Численность и фонд рабочего времени персонала ООО «Гранит»
Показатели Обозначение 2004 2005 г отклонение в 2005 г.
план факт план факт (+, –) %
Среднесписочная численность рабочих, чел Ч 319 318 360 356 – 4 0,989
Дни, отработанные за год одним рабочим Д 228 229 230 227 – 3 0,987
Средняя продолжительность рабочего дня, час П 7,8 7,8 7,9 7,8 – 0,1 0,987
Фактическое значение фонда рабочего времени в 2006 году составило:
чел/час.
Аналогичный плановый показатель за 2006 год:
чел/час.
Рассчитаем влияние изменения численности рабочих на отклонение фактического фонда рабочего времени от планового.
Плановое и фактическое значения фонда рабочего времени в 2007 году:
чел/час;
чел/час.
Отклонение фактического значения от планового:
чел/час.
Теперь проведем факторный анализ этого отклонения с использованием модели (5):
чел/час,
где – плановые значения соответствующих показателей.
чел/час,
где – плановое значение численности рабочих.
чел/час.
Таким образом, анализ использования фонда рабочего времени дал следующие результаты (табл. 7).
Таблица 7 - Анализ использования фонда рабочего времени
Показатели Значения, чел/час
Отклонение фонда рабочего времени от плана
В том числе за счет отклонения от плана:
– численности рабочих
– отработанных одним рабочим дней
– средней продолжительности рабочего дня – 23786
– 7268
– 8532
– 8280
Проведем комплексную аналитическую оценку хозяйственной деятельности организации.
Для расчета обобщающего аналитического показателя использования производственных ресурсов составим следующую вспомогательную таблицу 8.
Таблица 8 - Расчет обобщающего аналитического показателя использования производственных ресурсов
2004
2005
ФО 1,197 1,174 0,980785 0,000369
Уа 0,89 0,85 0,955056 0,00202
ФОа 2,78 3,21 1,154676 0,023925
МЕ 0,53 0,52 0,981132 0,000356
ФРВ 592816 630334 1,063288 0,004005
Сумма 0,030675
R 0,175143
Итак, итоговое значение обобщающего показателя использования производственных ресурсов организации равен R = 0,175.
Найденные значения говорят о том, что показатели использования производственных ресурсов организации в 2007 году по сравнению с 2006 годом изменились довольно значительно, причем в лучшую сторону изменились показатели ФОа, МЕ и ФРВ, тогда как ухудшились показатели ФО и Уа. Эти факты будут учитываться при разработке рекомендаций по улучшению основных экономических показателей организации.
Проведем анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности анализируемой организации (табл. 9).
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность организации, то есть его способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Таблица 9 - Анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности анализируемого организации
АКТИВ
Алгоритм
расчета
2006 2007
ПАССИВ
Алгоритм
расчета
2006 2007 Платежный излишек
(недостаток)
2006 2007
1 2 3 4 5 6 7=2-5 8=3-6
Наиболее
ликвидные
активы
стр.260+
стр.270
32 997,0
19 246,0
Наиболее
срочные обязательства стр. 620
84 233,0
74 317,5
-84 233,0
-74 317,5
Быстро
реализуемые активы
стр. 240+
стр.250
17 833,5
19 147,5
Краткосрочные
пассивы
стр.610+
стр.660
1 570,5
17 362,0
16 263,0
1 785,5
Медленно-
реализуемые активы стр.210+
стр.220+
стр.230
10 635,0
20 769,5
Долгосрочные пассивы
стр.590+
стр.640+
стр.630
44 293,0 0,0 -33 658,0 20 769,5
Трудно-
реализуемые активы стр. 190
73 617,0
74 022,0
Постоянные
пассивы стр.490 4 986,0 41 505,5 68 631,0 32 516,5
БАЛАНС 135 082,5 133 185,0 135 082,5 133 185,0 0,0 0,0
По степени ликвидности активы делятся на:
- наиболее ликвидные активы (сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений организации), НЛА;
- быстро реализуемые активы (сумма дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и прочих активов), БРА;
- медленно реализуемые активы (сумма дебиторской задолженности со сроком погашения более года, запасов, за исключением расходов будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям и долгосрочные финансовые вложения), МРА;
- труднореализуемые активы (внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений), ТРА;
По срочности обязательств пассивы подразделяются на: наиболее срочные обязательства (Сумма кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов), НСО; краткосрочные пассивы (краткосрочные займы и кредиты), КПС; долгосрочные пассивы (итог раздела IV пассива баланса), ДПС; постоянные пассивы (сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, скорректированная на величину расходов будущих периодов), ПСП.
Для соблюдения абсолютной ликвидности баланса должны соблюдаться следующие неравенства:
НЛА ≥ НСО (1)
БРА ≥ КСП (2)
МРА ≥ ДСП (3)
ТРА ≤ ПСП (4)Неравенства (1) и (2) характеризуют текущую ликвидность, неравенства (3) и (4) – перспективную.
На основе полученных данных следует вывод о низкой ликвидности данного организации. Неравенство (1) не соблюдено (платежный недостаток на начало периода – 51236 тыс. руб., на конец периода – 55071,5 тыс. руб.), что свидетельствует о неспособности организации рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.
Несмотря на то, что неравенство (2) соблюдается (есть платежный излишек как на начало 16263 тыс. руб., так и на конец периода 1785,5 тыс. руб.), текущая платежеспособность организации неудовлетворительна.
Не соблюдение неравенств (3) и (4) на начало периода свидетельствует о не достаточности перспективной ликвидности организации. Несмотря на то, что на конец периода неравенство (3) соблюдается, ликвидность остается низкой, т.к. в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные, а перспективная ликвидность – текущую.
Расчет относительных показателей ликвидности ООО «Гранит» представлен в табл. 10.
Таблица 10 - Расчет относительных показателей ликвидности ООО «Гранит»
Показатель
Алгоритм расчета
Значение на
начало периода Значение на
конец периода
Коэффициент абсолютной ликвидности стр.210 + стр.250
стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660 0,1 0,2
Коэффициент быстрой ликвидности стр.260 + стр. 250
стр.620 + стр. 610 0,4 0,2
Коэффициент текущей ликвидности стр.290 – стр.244 – стр. 252
стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660 0,7
0,6
При рекомендуемом значении Коэффициента абсолютной ликвидности от 0,2 до 0,5 минимального порога он достиг на конец периода (0,2).
При рекомендуемом значении Коэффициента быстрой ликвидности от 1 и выше данный коэффициент организации остается очень низким как на начало периода, так и на конец.
Рекомендуемое значение Коэффициента текущей ликвидности от 1 до 2. Как видно из расчета данный коэффициент крайне низкий.
Таким образом, можно сделать вывод о низкой ликвидности активов организации. В случае его банкротства понадобится определенное время для реализации всех активов.
Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «Гранит» представлен в табл. 11.
Таблица 11
Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «Гранит»
Показатель
Алгоритм расчета
(по данным отчета о
прибылях и убытках) За отчетный
период
За период,
предшествующий
отчетному
1 2 3 4
Прибыль(убыток) от продаж стр.011-стр.021 39 983,5 41 272,5
Чистая прибыль (убыток) стр.190 23 598,0 23 034,5
Коэффициент рентабельности продаж Прибыль / Выручка от 0,4 0,4
продаж
Коэффициент обшей рентабельности Прибыль / Выручка
(стр.029/стр.010) 0,3
0,3
Коэффициент рентабельности собственного капитала Прибыль / Итог раздела 0,6 4,6
III баланса
Коэффициент рентабельности производства стр.190/(стр.011+0,13) 0,2 0,2
Коэффициент рентабельности чистых активов Прибыль/Чистые 2,1 -1,4
активы
Коэффициент рентабельности продаж, общей рентабельности и производства остается неизменным, откуда можно сделать вывод об устойчивом спросе на продукцию организации. Снижение рентабельности капитала с 4,6 до 0,6 свидетельствует о снижении эффективности использования имущества организации. Увеличение рентабельности чистых активов с – 1,4 до 2,1 свидетельствует об увеличении чистых активов, не обремененных обязательствами.
Расчет показатели деловой активности рассматриваемого организации представлен в табл. 12.
Таблица 12 - Расчет показатели деловой активности рассматриваемой организации
Показатель Алгоритм расчета Значения
2006 2007
1 2 3 4
Оборачиваемость Выручка/ср.размер 2,5 2,6
оборотных фондов оборотных фондов
Период оборота 365/оборачиваемость 148,8 138,1
текущих активов текущих активов
Оборачиваемость Выручка/ 6,1 6,6
Запасов и затрат Средний размер запасов
Период оборота 365/оборачиваемость 59,5 55,3
Запасов и затрат запасов и затрат
Оборачиваемость Выручка / ср.размер 6,1 6,6
дебиторской задолженности дебиторской задолженности
Оборачиваемость Выручка / ср.размер 1,8 1,9
кредитоской задолженности кредиторской задолженности
За рассматриваемый период 2006-2007 гг. группа показателей деловой активности в основном не плохую тенденцию:
- длительность оборота текущих активов сократилась до 138,1 дня, то есть оборот по сравнению с предыдущим периодом снизился на 107 дней или на 3,5 месяца;
- оборачиваемость запасов и затрат снизилась 0,5 (6,6-6,1);
- период оборота запасов и затрат снизился на 4,2 дня (59,5-55,3);
- оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 0,5 (6,6-6,1);
- оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 0,1 (1,9-1,8)
Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Гранит» представлен в табл. 13.
Таблица 13 - Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Гранит»
Показатель Алгоритм расчета 2006 2007
1 2 3 4
Коэффициент обеспеченности Собственные оборотные -6,9 -1,7
собственными средствами средства / запасы
Коэффициент обеспеченности Собственные оборотные -1,1 -0,6
запасов собственными оборотными средства / Оборотные
средствами (доля собственных активы
оборотных средств в покрытии запасов)
Коэффициент покрытия запасов стр.290-244-252 0,7 0,6
(коэффициент текущей ликвидности) стр.610+620+630+660
Коэффициент автономии Собственные оборотные 2,9 2,1
средства / Общая величи-
на основных источников
формирования запасов
Коэффициент соотношения заемных Заемные средства / 9,2 0,4
и собственных средств собственные средства
Коэффициент концентрации заемного стр.590+620+610+630+660 26,1 2,2
капитала стр.490+640+650
Индекс постоянного актива
Внеоборотные активы
Собственный капитал
Коэффициент долгосрочного привле- стр. 590 1,0 0,0
чения заемных средств стр.590+стр.610
Коэффициент восстановления = (К1к+6/12)*(К1к-К1н)/ Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,
где К1к – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода; К1н - коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода; 6 – период восстановления платежеспособности в месяцах; 12 – отчетный период в месяцах.
Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности от 1 до 2.
Коэффициент восстановления = (0,6 + 6/12)*(0,6 – 0,7)/1=-0,66
Коэффициент утраты платежеспособности= (К1к+3/12)*(К1к-К1н)/нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,
где 3 – период утраты платежеспособности в месяцах
Коэффициент утраты платежеспособности= (0,6 + 3/12)*(0,6 – 0,7) /1 = - 0,0,85
Анализ структуры и динамики доходов и расходов организации представлен в табл. 14 (Приложение).
Анализируя динамику доходов и расходов в отчетном периоде можно отметить следующее: увеличилась выручка, в основном это произошло за счет увеличения доходов от реализации продукции (77,2%) и реализации услуг арендодателям (22,0%); операционные и внереализационные доходы имеют динамику к снижению; изменение себестоимости готовой продукции в общей доле расходов занимает 74,4%, что на 2,8% ниже изменений выручки от реализации продукции. Это означает, что рост объема выручки связан не только с увеличением выпуска продукции, но и увеличением ее стоимости; себестоимость услуг арендаторам превышает доход от сдачи в аренду на 2,6 (24,6-22,0), поэтому необходимо пересмотреть условия договора с арендаторами и поднять плату за аренду. По результатам проведенного анализа финансовой деятельности ООО «Гранит» можно сделать следующие выводы: структура баланса неудовлетворительная; организация испытывает недостаток собственных оборотных средств; организация зависима от заемных источников; организация неплатежеспособна и находится в кризисном состоянии.
2.3. Анализ управления производством и оценка конкурентоспособности кризисного предприятия ООО «Гранит»
При анализе проблем предприятия следует провести анализ внешней и внутренней среды предприятия.
Анализируя внешнюю среду ООО «Гранит», можно отметить следующее.
Предприятие функционирует в условиях высокой конкуренции.
Объем продаж мебельной компании «Гранит» сторонним организациям в 2007 году составил 3,670 млн. руб. с НДС, что на 16,2% выше показателя прошлого года. Чистая прибыль компании снизилась с 2,397 млн. руб. в 2006 году до 2,06 млн. руб. в 2007 году, что объясняется сопровождением большого объема затрат инвестиционного характера, понесенных компанией в отчетном году. По расчетным оценкам, «Гранит» поставляет на российский рынок около 12% от всей производимой в стране мебели.
После ввода в эксплуатацию в 2006 году всего комплекса стоимостью около 1,5 млн. USD «Гранит» увеличит производство ДСП более чем в два раза, полностью обеспечив себя основным конструкционным материалом высочайшего качества, которое подтверждено международными лабораториями.
В 2007 году активно развивала свою деятельность торговое подразделение ООО «Гранит» - бизнес-единица в рамках единого юридического лица ООО «Гранит», созданная в конце 2006 года на базе коммерческой службы организации.
Долгосрочной стратегической целью ООО «Гранит» является увеличение доли рынка до 20 %.
3. Разработка антикризисной производственной программы при оздоровлении предприятия ООО «Гранит»
3.1. Мероприятия по снижению затрат на производство продукции и управления качеством продукции
Анализ деятельности ООО «Гранит» позволяет сделать вывод, что организация неплатежеспособна и находится в кризисном состоянии – значит, проблема, которую предстоит решить состоит в повышении платежеспособности ООО «Гранит» и вывода организации из кризисного состояния.
Одна из проблем рассматриваемого предприятия – материалоемкость производимой продукции. Для увеличения платежеспособности предприятия необходимо снизить материальные затраты на производство продукции.
Снижение себестоимости продукции – один из резервов увеличения прибыли предприятия.
Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.
При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:
где: - резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;
- фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов;
- потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов.
Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:
где: - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;
- резерв снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов.
Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:
где: - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;
- возможное снижение затрат на рубль продукции;
V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;
PV - возможное увеличение объема реализации продукции.
Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице 17.
Таблица 17 - Затраты на производство и реализацию продукции
Статьи затрат 2006 г. тыс.руб. 2007 г. тыс.руб.
план факт
Сырье и материалы 623,44 1062,5 998,86
Транспортно-заготовительные расходы 36,80 62,70 58,80
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная) 427,48 728,50 744,50
Амортизация основных фондов 164,58 280,80 286,63
Прочие производственные расходы 199,88 340,63 330,33
Производственная себестоимость продукции 1511,48 2575,93 2517,82
Управленческие расходы 182,96 312,00 391,34
Коммерческие расходы 150,96 253,07 301,28
Полная себестоимость продукции 1844,86 3144,00 3210,44
Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:
.
Таблица 18 - Затраты на 1 рубль товарной продукции
Статьи затрат 2006 г. тыс. руб. 2007 г. тыс. руб.
план факт
Сырье и материалы 0,324 0,302 0,277
Транспортно-заготовительные расходы 0,019 0,018 0,016
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная) 0,222 0,207 0,207
Амортизация основных фондов 0,086 0,080 0,080
Прочие производственные расходы 0,031 0,029 0,027
Производственная себестоимость продукции 0,104 0,097 0,092
Управленческие расходы 0,095 0,089 0,108
Коммерческие расходы 0,078 0,073 0,084
Полная себестоимость продукции 0,959 0,895 0,891
Как показывают данные табл. 18, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.
Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:
руб.
Затраты на рубль товарной продукции в 2003 году составили 0,891 руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:
тыс. руб.
А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.
Фактическая рентабельность продаж в 2004 г. составила:
%.
Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит:
%.
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.
Рассматриваемое предприятие ООО «Гранит» выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной продукции.
Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:
где: - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;
УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;
Цi - отпускная цена i-го вида продукции;
V - фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;
PV - возможное увеличение объема реализации продукции.
В 2006 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции ООО «Гранит» составляла 65%, II-го сорта - 35%.
Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е. = 100%; =80%).
Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции II-го сорта.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры
Таблица 19 - Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции
Сорт продукции Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед. Удельный вес, % Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
Фактический Возможный Отклонение, +, -
I 100 65 70 +5 +5
II 80 35 30 -5 -4
Итого: - 100 100 - +1
Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.
Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.
Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.
Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:
усл. ден. ед.
В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3783,255 тыс. руб.
Тогда 9300 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. руб.
Отсюда 1 усл. ден ед. = 0,4068 тыс. руб.
Итак, в связи с увеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя цена возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,68 тыс. руб.
тыс. руб.
Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл. 22).
Таблица 20 - Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли
Источник резервов Резервы увеличения прибыли, тыс.руб.
Увеличение объема продаж 19,633
Снижение себестоимости продукции 113,500
Повышение качества продукции 40,680
Итого: 173,813
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:
где: - резерв роста рентабельности;
- рентабельность возможная;
- рентабельность фактическая;
- фактическая сумма прибыли;
- резерв роста прибыли от реализации продукции;
- возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;
- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:
0,8910 - 00,03 = 0,861 руб.
Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (3783,255 тыс. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:
тыс. руб.
Подсчитав все известные данные в формулу вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО «Гранит» за счет названных выше факторов:
Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, снижении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на 5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме реализованной продукции фирма ООО «Гранит» получит дополнительную прибыль в сумме 173,813 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 5,16%.
В табл. 21 представлены данные для анализа использования материальных ресурсов ООО «Гранит».
Таблица 21 - Данные для оценки показателей использования материальных ресурсов, тыс. руб.
Показатель 2004 г. 2005 г. Отклонения
Тыс. руб. %
Объем производ., всего 41272 26965 - 14307 - 34,7
Себестоимость, всего 33013 24713 - 8300 - 25,1
В т. ч. материальные затраты
19444,1
21982,0
2538
13,1
Удел.вес МЗ в с / с, % 58,9 88,9 30,0 50,9
Материалоотдача 2,123 1,227 - 0,896 - 42,2
Материалоемкость 0,471 0,815 0,344 73,0
Данные табл. 17 показали, что в отчетном периоде предприятие допустило перерасход материальных ресурсов в абсолютном выражении в размере 2538 тыс. руб. Показатель материалоотдачи имеет негативную тенденцию. Этот показатель характеризует снижение отдачи материалов, то есть с каждого рубля потребности материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и другое) произведено продукции на 42,2 % меньше в отчетном периоде, по сравнению с прошлым годом.
Материалоемкость продукции, что величина материальных затрат, фактически приходящаяся на производство единицы продукции и строительных работ увеличивается с 0,471 до 0,815 (тыс. руб.). Произведенные расчеты показывают, что материальные ресурсы предприятия используются в отчетном периоде не эффективно.
Соотношение темпов роста объема производства и материальных затрат подтверждает негативную динамику роста материалоемкости продукции и работ предприятия. Темп роста выпуска составил 65,3 %, а темп роста материальных затрат – 113,1 %; то есть наблюдается снижение объема производства предприятия при одновременном росте материальных затрат. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году увеличился на 30,0 % и составил 88,9 %. Динамика этого показателя характеризует рост материалоемкости продукции. Влияние материальных ресурсов на объем производства можно определить с разной степенью детализации. Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективность их использования. Влияние изменения материалоемкости продукции на объем производства определяем по следующей методике.
ВПмз = МЗ1 / Ме0 – ВП0
ВПме = ВП1 - МЗ1 / Ме0
где, ВПмз, ВПме – изменение объема производства под влиянием материальных затрат и материалоемкости; ВП0, ВП1 – объем производства в прошлом и отчетном периоде; МЗ1 – материальные затраты в отчетном периоде; Ме0 – материалоемкость прошлого периода.
Используя эти формулы, получаем следующие расчеты:
ВПмз = 21982,0 / 0,471 – 41272 = + 5398,9 (тыс. руб.)
ВПме = 26965 - 21982,0 / 0,471 = - 19705,9 (тыс. руб.)
Произведенные расчеты показали, что в результате дополнительного привлечения материальных ресурсов, предприятие получило дополнительно 5398,9 (тыс. руб.). Однако увеличение материалоемкости отрицательно повлияло на объем производства, снизив его на 19705,9 (тыс. руб.). Общее уменьшение объема производства в следствии неэффективного использования материальных ресурсов составило – 14307 тыс. руб. (+ 5398,9 - 19705,9). Данные для анализа частных показателей материалоемкости представлены в табл. 22.
Таблица 24 - Данные для оценки частных показателей использования материальных ресурсов, тыс. руб.
Показатель 2006 г. 2007 г. Отклонения
Тыс. руб. %
Объем производ., всего 41272 26965 - 14307 - 34,7
Материальные затраты, всего 19444,1 21982,0 2538 13,1
Материалоемкость 0,471 0,815 0,344 73,0
Сырье и материалы 17305,2 19344,2 2039 11,8
Сырьеемкость 0,419 0,717 0,298 71,1
Эл. энергия 972,2 1099,1 126,9 13,1
Энергоемкость 0,024 0,041 0,017 70,8
Топливо 777,8 989,2 211,4 27,2
Топливоемкость 0,019 0,037 0,018 94,7
Полуфабрикаты (мебельная фурнитура) 388,9 549,5 160,6 41,3
Полуфабрикатоемкость 0,009 0,020 0,011 22,2
Перерасход материальных затрат в результате увеличения сырьеемкости на 71,1 % составил: 0,298* 26965 = 8036 (тыс.руб.)
Анализ других частных показателей материалоемкости также отражает негативную тенденцию роста материалоемкости. В результате роста энергоемкости с 0,024 до 0,041, перерасход материальных затрат составил: 0,017* 26965 = 458,4 (тыс. руб.)
Таблица 22 - Данные для анализа структуры материальных затрат
Материалы 2006 г. 2007 г. Изменение, тыс. руб. Отклонение в уд. весах, %
Тыс. руб. % Тыс. руб. %
1. Лакокрасочные изделия 2916,6 15,0 3429,2 15,6 512,6 0,6
2. Продукция текстильной промышленности 2430,5 12,5 2857,7 13,0 427,2 0,5
3. Пиломатериалы 3888,8 20,0 4176,6 19,0 287,8 - 1,0
4. Продукция химической промышленности 3597,2 18,5 3605,0 16.4 7,8 - 2,1
5. Энергия 972,2 5,0 1099,1 5,0 126,9 -
6. Топливо 777,8 4,0 989,2 4,5 211,4 0,5
7. Полуфабрикаты (мебельная фурнитура) 388,9 2,0 549,5 2,5 160,6 0,5
Итого 19444,1 100,0 21982,0 100,0 2538,0 -
Топливоемкость в отчетном периоде увеличилась на 94,7 %, этот факт отрицательно повлиял на эффективность использования материальных ресурсов. Был допущен перерасход в размере: 0,018 * 26965 = 485,4 (тыс. руб.). Увеличение полуфабрикатоемкости способствовало перерасходу материальных затрат в размере: 0,011 * 26965 = 296,6 (тыс. руб.).
Поскольку наибольший удельный вес в составе материальных затрат занимают сырье и материалы, представляет интерес проанализировать состав и структуру данной статьи затрат.
Данные табл. 22 позволяют сделать следующие выводы. Наибольший удельный вес в составе материальных затрат занимают расходы на пиломатериалы (19,0 %), а также расходы на продукцию химической промышленности (16,4 %) и лакокрасочные изделия (15,6%).
В отчетном периоде по данным видам материалов был допущен перерасход в абсолютном выражении в размере: по пиломатериалам – 287,8 тыс. руб.; по продукции химической промышленности – 7,8 тыс. руб.; по лакокрасочным изделиям – 512,6 тыс. руб.
Таким образом, проведенный анализ еще раз подтверждает неэффективность использования материальных затрат, рост материалоемкости продукции и работ предприятия.
Поскольку отсутствует информация о структуре объема производства предприятия, и об уровне материальных затрат в себестоимости отдельных видов строительных работ и продукции, провести факторный анализ материалоемкости не представляется возможным.
Проведенный анализ материалоемкости показал, что наибольший удельный вес в составе совокупных затрат предприятия занимают материальные затраты. По всем видам материальных ресурсов предприятием был допущен перерасход, что связано с увеличением удельного веса материальных затрат в составе отдельных видов строительных работ предприятия. Динамика показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов, отрицательная и отражает неэффективность использования материальных ресурсов.
Основным направлением повышения эффективности использования материальных ресурсов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий.
Важным условием повышения эффективности использования материальных ресурсов является усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих, руководителей и специалистов структурных подразделений в рациональ¬ном использовании указанных ресурсов.
Уменьшение расходов материальных ресурсов на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствование техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во времени хранения, недопущение брака, максимального использования отходов и другие.
3.2. Повышение эффективности ассортиментной политики предприятия
Для повышения эффективности ассортиментной политики проведем анализ взаимосвязи «затраты – объем продаж – прибыль» на основе категории маржинального дохода.
Исходные данные для расчета организации ООО «Гранит» выглядят следующим образом (табл.23).
Таблица 23 - Анализ взаимосвязи «затраты – объем продаж – прибыль» дается на основе категории маржинального дохода
Вид изделия Средняя отпускная цена единицы изделия Переменные расходы на единицу продукции Удельный вес изделия, % к общему итогу по продажам
По плану По факту
Детская мебель
Корпусная мебель
Кухни
Мягкая мебель 3000
10000
15000
12000 1200
5500
7000
6500 10
40
–
50 –
40
20
40
В 2007 году выручка от продаж планировалась в объеме 127247,5 тыс. руб., а фактически она составила 132110,5 тыс. руб. Для простоты пока полагаем, что постоянные расходы по плану и по факту не изменились и составили 47245 тыс. руб.
Определим прибыль от продаж по плану. Предварительно рассчитаем удельные веса маржинального дохода в отпускной цене за изделие для каждого вида продукции (табл. 24).
Таблица 24 - Удельные веса маржинального дохода в отпускной цене за изделие для каждого вида продукции
Вид изделия Алгоритм расчета Результат
Детская мебель (3000 – 1200) : 3000 0,6
Корпусная мебель (10000 – 5500) : 10000 0,45
Мягкая мебель (12000 – 6500) : 12000 0,46
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке (Dy1) для всего объема по плану:
.
Р1 = 127247,5  0,47 – 47245 = 12561,325 тыс. руб.
Аналогично определяем фактическую прибыль от продаж (табл. 27).
Таблица 25 – Расчет фактической прибыли от продаж
Вид изделия Алгоритм расчета Результат
Корпусная мебель (10000 – 5500) : 10000 0,45
Кухни (15000 – 6500) : 15000 0,57
Мягкая мебель (12000 – 6500) : 12000 0,46
Средний удельный вес маржинального дохода (Dy2) для всего объема фактических продаж:
.
Фактическая прибыль от продаж при неизменных ценах и постоянных расходах:
Р2 = 132110,5  0,5697 – 47245 = 28018,35185 тыс. руб.
Проводим сравнение полученных значений плановой и фактической прибыли, вычисляя разность
Р2 – Р1 = 28018,35185 – 12561,325 = 15457,02685 тыс. руб.
Таким образом, фактическая прибыль за счет изменения структуры продаж увеличилась на 15457,02685 тыс. руб. по сравнению с плановой.
За счет увеличения количества проданных изделий, безусловно, вырастет абсолютная сумма прибыли. И это позволяет считать, что при постоянной структуре данного объема не будет меняться средний удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж. Сумма прироста маржинального дохода при увеличении выручки от продаж составила:
(132110,5 – 127247,5)  0,5697 = 2770,4511 тыс. руб.
Структурные сдвиги в объеме продаж приводят к изменению среднего удельного веса маржинального дохода как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. В нашем случае эти сдвиги составили
(0,5697 – 0,47)  132110,5 = 13171,41685 тыс. руб.,
т.е. на такую сумму произошло увеличение среднего удельного веса маржинального дохода.
В 2005 году производственная ситуация на ООО «Гранит» сложилась таким образом, что постоянные расходы увеличились в среднем на 12000 руб., так что составили по каким-либо причинам, так что их значение стало равно 47257 тыс. руб. Тогда, окончательная сумма прибыли от продаж при изменении обоих исследуемых факторов (количества и структуры проданного и уровня постоянных расходов) равна Р4 = 132110,5  0,5697 – 47257 = 28006,35185 тыс. руб. В сравнении с плановой прибылью эта прибыль увеличилась на 28006,35185 – 12561,325 = 15445,02685 тыс. руб.
Окончательно результаты анализа сводятся в следующую табл. 26.
Таблица 26 - Результаты анализа прибыли
Показатели Сумма, тыс. руб
Отклонение прибыли от плана – всего
В том числе за счет:
– изменения количества проданного
– изменения структуры проданного
– изменения цены
– изменения постоянных расходов + 15445,02685
+ 2770,4511
+ 13171,41685
0
+ 12
Таким образом, организация ООО «Крузарус» в 2007 году в ходе оперативного планирования – изменения количества и структуры продаж – увеличило свою фактическую прибыль по сравнению с плановой на 15445,02685 тыс. руб.
Используя данный метод оперативного планирования, предприятие может эффективность управлять прибылью.
Заключение
Цель курсовой работы достигнута и поставленные задачи решены.
В результате исследования можно сделать следующие выводы.
На кризисном предприятии имеют место значительные особенности в организации материального обеспечения производства и его совершенствования. 1. Концентрация производства. Это самый доступный резерв для неплатежеспособного предприятия. 2. Рационализация самого процесса материального обеспечения производства. 3. Планирование материального обеспечения производства. 4. Сокращение материальных затрат.
Анализ деятельности ООО «Гранит» позволил выявить проблемы, касающиеся финансового состояния предприятия: неплатежеспособность и кризисное финансовое положение: структура баланса неудовлетворительная; организация испытывает недостаток собственных оборотных средств; организация зависима от заемных источников.
При формировании антикризисной производственной программы предприятия предлагается снизить затраты на производство продукции, а также применять методы оперативного планирования ассортимента.
Расчеты показали, что наибольший удельный вес в составе материальных затрат занимают расходы на пиломатериалы (19,0 %), а также расходы на продукцию химической промышленности (16,4 %) и лакокрасочные изделия (15,6%). Основным направлением повышения эффективности использо¬вания материальных ресурсов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий.
Применение методов оперативного планирования при планировании ассортимента позволит предприятию эффективно управлять собственной прибылью. Так, к примеру, за счет изменения количества и структуры продаж ООО «Крузарус» в 2005 году увеличило свою фактическую прибыль по сравнению с плановой на 15445,02685 тыс. руб.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп. от 22 августа, 29, 31 декабря 2004 г., 24 октября 2005 г.).
2. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».
3. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
4. Антикризисное управление предприятиями и банками: Учеб.-практич. пособие (Гриф УМО РФ) / Рук. авт. кол. Г.К. Таль. – М.: Дело, 2001.– 840 с.
5. Антикризисное управление. Общие основы и особенности России: Учеб. пособие / Ларионов И.К., Брагин Н.И., Алиев А.Т.; под ред. И.К. Ларионова. – М.: Дашков и Ко, 2001.– 248 с.
6. Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: Учебно-практическое пособие/ Отв. ред. Г. А. Александров. – М.: Издательство БЕК, 2002. - 544 с.
7. Антикризисное управление: Учеб. пособие: В 2 т. Т. 2.: Экономические основы / Отв. ред. Г.К. Таль. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 1027 с.
8. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА-М, 2005.
9. Антикризисный менеджмент: Учеб. пособие для вузов (Гриф МО РФ)/Родионова Н.В. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.– 223 с.
10. Антонова О.В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия): Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 141 с.
11. Баринов В.А. Антикризисное управление: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 520 с.
12. Беляева Т. План финансового оздоровления: особенности, риски, экспертиза // Вестник федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству. 2003. №7.
13. Бендиков М.А., Джамай Е.В. Совершенствование диагностики финансового состояния промышленного предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. №5. С.80-95.
14. Богомолов В.А., Богомолова А.В. Антикризисное регулирование экономики. Теория и практика: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 271 с.
15. Булычева Г., Гусев В., Федоров А. Роль стратегического управления в предотвращении развития кризиса на предприятии // Вестник федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению. 2000. №10. С. 29-33.
16. Бурмистрова Т., Карелин А. Банкротства в современной России: результаты и практика применения // Право и экономика. 2004. №3.
17. Варламов А.С. Совершенствование управления ассортиментом на современных предприятиях // Известия Челябинского научного центра, вып.4, 2000 г. – С.123-127
18. Гончаров А.И. Финансовое оздоровление промышленности: роль и возможности государства // Экономический анализ: теория и практика. 2005. №7.
19. Гусев В.И., Митина Ю.В., Ушморова О.В., Дусалеев В.Ю. Основные направления развития антикризисного управления в России // Вестник федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству. 2001. №8. С.34–40.
20. Дёмин Ю. М. Управление кадрами в кризисных ситуациях. – СПб.: Питер, 2004. – 219с.
21. Ермаков В.В. Менеджмент организации в условиях кризиса. - М.: Прогресс, 2000.
22. Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Бухгалт. учет, 2002. – 526 с.
23. Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление: учебник. М.: Омега-Л, 2005.
24. Зайцева Н.А. Антикризисное управление предприятием: теория и практика. Учебное пособие. М.: Международная академия оценки и консалтинга, 2004.
25. Захаров В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В.Я. Захаров, А.О. Блинов, Д.В. Хавин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 287 с.
26. Зефиров С., Корнеева К. Финансовый анализ в практике оценки банкротства предприятия // Вестник федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству. 2002. №12. С.21-24.
27. Крутик А.Б., Муравьев А.И. Антикризисный менеджмент. – СПб: Питер, 2001. – 432 с.
28. Линкевич В., Клыков С. Антикризисная стратегия внешнего управления на ЗАО «Югтекс» // Вестник федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству. 2002. №7.
29. Михайлов Л.М. Антикризисное управление в промышленности: Научно-практическое издание / Л.М. Михайлов. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 224 с.
30. Подъяблонская Л. М., Поздняков К. К. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий // Финансы. – 2000. – №12. – С. 18– 20.
31. Помигалов И.А. Понятие антикризисного управления в работах российских и зарубежных ученых // Менеджмент в России и за рубежом. 2005. №4.
32. Попов Р.А. Антикризисное управление: Учебник/Р.А. Попов. – М.: Высш. шк., 2003. – 429 с.
33. Райзберг Б., Костецкий Н., Янковский Е. Антикризисное управление - основа оздоровления предприятий // Экономист. 2000. №10. С.31-36.
34. Родионова Н.В. Антикризисный менеджмент: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 223 с.
35. Самоукина Н. Антикризисное управление компанией. – СПб.: Питер, 2003. – 192 с.
36. Торкановский Е. Антикризисное управление // Хозяйство и право. 2000. №1. С.14–30.
37. Трененков Е.М., Дведененидова С.А. Диагностика в антикризисном управлении // Менеджмент в России и за рубежом. – 2002. – №1. – С. 3–25.
38. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2003. - 272 с.
39. Федотова М., Коцюба Н., Булычева Г., Шамис Ю. Управление внеоборотными активами в системе антикризисных мероприятий // Вестник федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению. 2000. №8. С. 26-31.
40. Фомин Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 349 с.
41. Юн Г.Б. Антикризисное управление предприятием: теоретические и практические аспекты. – М.: Московский издательский дом, 2002. – 624 с.
42. Юн Г.Б. Методология антикризисного управления: Учеб-практич. пособие. М.: Дело, 2004. – 432 с.
43. Яковец Ю. Экономические кризисы: неизбежная реальность // Экономические стратегии. 2004. №1.
Приложение
Таблица 2 - Система общеэкономических кадровых показателей в ООО «Гранит»
№ Наименование показателя Ед. изм. Динамика по годам
2005 2006 2007
1 2 3 4 5 6
Общеэкономические показатели
1. Объем продаж тыс. руб. 2950 3075 3670
2. Производительность труда тыс. руб. 0,9649 0,965 1,0309
3. Прибыль тыс. руб. 380,5 439,7 296
4. Удельный вес фонда потребления в прибыли % 32 31,2 30,6
Кадровые показатели
5. Численность персонала, всего
в том числе по категориям: чел. 305 318 356
- Руководители 5 7 12
- Специалисты 45 47 54
- Рабочие 193 202 222
- Служащие 62 62 68
6. Текучесть кадров чел. 32 27 16
7. Образовательный состав персонала: чел.
- неполное среднее 8 7 5
- общее среднее 27 29 30
- средне специальное 81 84 94
- высшее 214 232 393
8. Возрастной состав персонала: чел.
- до 18 лет 4 5 4
- 18-25 лет 98 101 168
- 26-36 лет 198 149 110
- 37-50 лет 17 55 68
- свыше 50 лет 5 8 6
9. Средний возраст работающих лет 35,6 33,4 31,7
10. Структура персонала по полу: %
- женщин 56,5 55,4 52,3
- мужчин 43,5 44,6 47,7
11. Уровень профессиональной подготовки (для руководителей и специалистов) %
- высшее образование 85 87 89
- среднее специальное 11 12 9,5
- практики 4 1 1,5
12. Уровень профессиональной подготовки (для рабочих) %
- неполное среднее 5,6 5,4 5,5
- общее среднее 24,3 25,6 24,9
- средне специальное 45,6 48,6 52,9
- незаконченное высшее 1,2 2,4 2,5
- высшее 23,3 18 14,2
Показатели, характеризующие мотивацию трудовой деятельности
14. Фонд заработной платы тыс. руб. 18,678 20,008 27,305
15. Средняя заработная плата на одного работника тыс. руб. 6,11 6,28 7,67
16. Затраты на обучение персонала, повышение квалификации (в месяц) тыс. руб. 61,4 61,7 70,0
17. Затраты на осуществление льгот для персонала (в месяц) тыс. руб. 10,1 10,8 11,0
18. Количество прогулов на одного работника час. 1,8 1,6 1,55
Агрегированный баланс
АКТИВ
Код 2006 2007
строки
сумма, % сумма, %
тыс. тыс.руб.
руб.
1 2 3 4 5 6
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 110 7488,5 5,5 0
Основные средства 120 60648,5 44,9 70857,5 53,2
Незавершенное строительство 130 4591 3,4 2242,5 1,7
Долгосрочные финансовые вложения 140 889 0,7 922 0,7
прочие долгосрочные финансовые вложения 145 851 0,6 884 0,7
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 74468 54,5 74906 55,6
II. Оборотные активы
Запасы 210 9833 7,3 19567,5 14,7
НДС по приобретенным ценностям 220 260 0,2 897,5 0,7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются 230 542 0,4 304,5 0,2
более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в 240 17833,5 13,2 19097,5 14,3
течение 12 месяцев после отчетной даты)
Краткосрочные финансовые вложения 450 0 50 0,0
Денежные средства 260 32997 24,4 19246 14,5
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 60923.5 45,5 59108 44,4
БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 135391.5 100,0 134014 100,0
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 410 150 0,1 150 0,1
Добавочный капитал 420 1438 1,1 1438 1,1
Резервный капитал 430 30 0,0 30 0,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3368 2,5 39887,5 29,9
ИТОГО по разделу III 490 4986 3,7 41505.5 31,2
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 510 44293 32,8 0 0,0
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590 44293 32,8 0 0,0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 1570,5 1,2 17362 13,0
Кредиторская задолженность 620 84233 62,4 74317,5 55,8
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие крОООосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 85803.5 63,5 91679.5 68,8
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 135082.5 100,0 133185 100,0
Таблица 14 - Анализ структуры и динамики доходов и расходов организации
Наименование показателя 2006 2007 2007 к 2006
темп абс. сумма В % к общей изм. доли
роста изменения сумме изм. отд.видов
сумма % сумма %
1 2 3 4 5 6 7 8 9
ДОХОДЫ
Выручка (нетто) от продажи товаров
услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей 122 680,5 93,9 132 110,5 100,0 6,1 9 430,0 632,5 626,4
в том числе от продажи
реализация готовой продукции 102 564,0 83,6 109 795,0 83,1 -0,5 7 231,0 76,7 77,2
реализация услуг арендаторам 19 146,5 15,6 21 264,0 16,1 0,5 2 117,5 22,5 22,0
реализация услуг вспомогательных производств 970,0 0,8 1 051,5 0,8 0,0 81,5 0,9 0,9
Прочие операционные доходы 458,0 0,4 16,0 0,0 -0,3 -442,0 -29,6 -29,3
Прочие внереализационные доходы 7 497,0 5,7 0,0 0,0 -5,7 -7 497,0 -502,8 -497,1
ИТОГО ДОХОДОВ 130 635,5 100,0 132 126,5 100,0 0,0 1 491,0 100,0 100,0
РАСХОДЫ
Себестоимость проданных товаров в том числе проданных 81 076,5
80,8
92 549,0
91,6
10,8
11 472,5
1530,7
1519,9
себестоимость готовой продукции 61 291,5 75,6 69 811,5 75,4 -0,2 8 520,0 74,3 74,4
себестоимость услуг арендаторам 19 469,0 24,0 22 304,5 24,1 0,1 2 835,5 24,7 24,6
себестоимость услуг вспомогательных производств 316,0 0,4 433,0 0,5 0,1 117,0 1,0 0,9
Коммерческие расходы 5 592,0 5,6 6 352,0 6,3 0,7 760,0 101,4 100,7
Управленческие расходы
Прочие операционные расходы 3 613,0 3,6 2 175,5 2,2 -1,4 -1 437,5 -191,8 -190,3
Прочие внереализационные расходы 10 045,5 10,0
ИТОГО РАСХОДОВ 100 327,0 100,0 101 076,5 100,0 0,0 749,5 100,0 100,0
|
Количество просмотров: 19970
Ключевые слова для данной страницы: заказать курсовую по АХД, финансовый анализ, анализ рентабельности
Посмотреть что еще читают
| |
